Фактически речь идет о самых радикальных изменениях шкалы налогообложения с 2001 года. «Суверенная экономика» постаралась проанализировать суть нововведений, а также причины и последствия коррекции системы, которая в прошлом казалась незыблемой.
В первой половине 2022 на 10% самых обеспеченных россиян приходилось 30% всех доходов населения. На 10% наиболее бедных — лишь 2%. Такой огромный разрыв является одной из принципиальных причин реформы. К дополнительной мотивации можно отнести потенциальный рост доходов казны, который Минфин оценил в ₽2,6 трлн.
На фоне экономических санкций и роста расходов государства пересмотр налогового законодательства был просто вопросом времени. Власти уже успели обозначить, куда пойдут деньги, собранные в виде дополнительных налогов. Это нацпроекты «Семья», «Молодежь России», «Продолжительная и активная жизнь», а также социальные выплаты и материнский капитал.
На данный момент в мире существует три вариации налоговой системы.
Равный налог: каждый налогоплательщик отдает одинаковую сумму от своих доходов. Не учитывается платежеспособность населения, однако деньги крайне просто собирать и прогнозировать объем их поступления.
Пропорциональный налог (применяли в России с 2001 по 2021): единая фиксированная ставка для всех налогоплательщиков. Легче переносится состоятельными гражданами.
Прогрессивный налог: налог с возрастающей ставкой на более высокие доходы.
Еще одной формой прогрессивного налогообложения в РФ является предоставление возможности использования УСН для бизнеса. Это уже отработанная практика, которая имеет несколько серьезных нерешенных проблем. Главная из них — отсутствие стимула у компаний повышать свои годовые доходы, так как вместе с этим осуществляется переход на общую систему налогообложения, где расходы возрастают на 40%. Это приводит к искусственному занижению прибыли, а также к созданию новых юрлиц, что фактически является дроблением бизнеса.
Новый подход сохраняет текущую ставку 13% НДФЛ на доходы до ₽2,4 млн в год. Для тех, кто зарабатывает за год в диапазоне от ₽5 млн до ₽20 млн, вводится ставка 15%. Если налоговый резидент России в год получает доход от ₽20 млн до ₽50 млн, то за часть заработанного сверх ₽20 млн придется отдать 18% в пользу государства. На все полученное свыше ₽50 млн вводится ставка 22%.
Повышенной ставкой будет облагаться доход, выходящий за границу предыдущей ступени. То есть с дохода в ₽2,5 млн в год НДФЛ 15% будет применяться лишь к ₽100 тыс. Остальное же попадет под ставку в 13%. В целом это все еще достаточно мягкая шкала, так как в Европе и США максимальные значения могут достигать 60% — аналогично тому, что было в РФ в 1990-е.
При этом на часть доходов, которые де-факто превышают порог в ₽2,4 млн в год, получится сохранить пониженную ставку НДФЛ. Это, например, коснется процентного дохода от депозитов — прибыль по ним до ₽2,4 млн будет облагаться 13%, а все, что выше — не более 15%. Планируется также отменить НДФЛ для доходов свыше ₽50 млн с продажи ценных бумаг, которыми инвестор владеет более 5 лет.
Вводится система льготной налоговой ставки для физлиц, которые являются родителями в социально уязвимых домохозяйствах. Отцы и матери, имеющие не менее двух детей, могут рассчитывать на ставку налогов 6%. Для этого среднедушевой доход в семье должен составлять не более полутора прожиточных минимумов.
Сколько людей в России можно отнести к получателям солидных доходов? В прошлом году более ₽100 тыс в месяц (это самая высокая планка, которую выделяет Росстат) зарабатывали 11,2% населения. Это порядка 15-16 млн человек.
Экономисты РАНХиГС уже провели исследование, результаты которого говорят о том, что введение ступенчатой прогрессии может спровоцировать ухудшение макроэкономических показателей в стране. Так, общее повышение ставки до 20% или 25% приведет к потере от 0,3% до 1,3% ВВП соответственно. Еще одним негативным фактором может стать отсутствие стимула к труду среди наиболее активных и эффективных работников. В Минфине явно ознакомились с этим исследованием. Новая прогрессивная шкала достаточно умеренная.
В организации «Опора России» также отметили, что повышение НДФЛ несет в себе риск увеличения теневого сектора. В объединении считают, что важно не перегнуть палку, не перечеркнуть весь труд последних лет по обелению экономики.
О том, какие риски несет реформа, в частности, говорится в исследовании рейтингового агентства «АКРА». В нем пришли к выводу, что увеличение прогрессии может создать новые стимулы для перехода к серым схемам оплаты и занижения прибыли компаниями: зарплатам в конвертах, оформлению самозанятого или ИП-шника. В отдельных случаях это будет выглядеть как декларирование доходов в зоне минимального порога, необходимого для удержания более низкого налога. Нечто подобное мы уже наблюдаем в секторе МСП, когда превращение юрлица в крупный бизнес резко лишает организацию многих преференций и налоговых льгот, а финансовая нагрузка в одночасье вырастает на 60%.
Материальное положение корпораций более чем устойчивое. По данным Минфина, финансовые результаты российских компаний в 2023 году выросли на 35,2% в сравнении с 2022. Многие предприятия перешли из разряда стабильно нерентабельных в рентабельные. А доля прибыльных организаций увеличилась до 75,3%.
Пожалуй, самым сильным изменением станет повышение налога на прибыль с 20% до 25% для компаний на общей системе налогообложения (ОСН). Власти уже неоднократно говорили о том, что на общем фоне в России одна из самых низких ставок подобных сборов.
В качестве компенсации налоговых трат государство обещает активно инвестирующим компаниям на бессрочной основе продлить применение инвестиционного налогового вычета, а также увеличить поддержку при обновлении оборудования и имущества.
Однако представители РСПП в ходе общественных обсуждений налоговых поправок с Минфином отмечали, что доступ к инвестиционному вычету не отвечает принципам справедливости. Налог на прибыль прогрессивно повышается для всех компаний, попадающих под установленные критерии, а вот получают вычет лишь те, кто занимается деятельностью в области импортозамещения.
Однако 6 июля стало известно, что инвествычетом смогут воспользоваться производители, не только ведущие работу по импортозамещению, но и внедряющие результаты этой работы. Мишустин подписал указ, позволяющий получать доступ к механизму поддержки для компаний, которые занимаются внедрением и апробацией российского ПО. Еще одним вопросом, обсуждаемым с Минфином, стал налог на контролируемые иностранные компании (КИК). Сначала предполагалось, что предприниматели будут уплачивать по ₽5 млн с каждой организации, однако позже замглавы министра финансов Алексей Сазанов сообщил, что максимальный взнос с 5 и более иностранных компаний составит не более ₽25 млн.
Вокруг этого вопроса также развернулась дискуссия. Исполнительный директор «Северстали» Алексей Мордашев в ходе ПМЭФ заявил, что власти вводят налоги без оглядки на бизнес. А по словам гендиректора компании, изначально повышение НДПИ для добытчиков железа обсуждалось до 5,5% и в «Северстали» были удивлены повышением ставки до 6,7%. Впрочем, Минфин парировал претензию, отметив, что ставка НДПИ и экспортных пошлин всегда настраивалась точечно и предполагала справедливое распределение дополнительных доходов добывающих компаний между бизнесом и государством.
Нововведения коснутся не только крупного бизнеса. Поэтапно будет увеличиваться порог применения упрощенной системы налогообложения (УСН). В части доходов его повысят с ₽200 млн до ₽450 млн, а по основным средствам — с ₽150 млн до ₽200 млн. Важной деталью является то, что при доходах свыше ₽60 млн будет присутствовать НДС, хотя сейчас на УСН налог на добавленную стоимость не уплачивается.
Оплата НДС также станет вариативной — это либо 20% для схемы «доходы минус расходы» со всеми вычетами, либо 5% без вычетов при доходах до ₽250 млн. При ₽450 млн НДС составит 7%.
Статистика говорит, что почти 97% всех компаний на УСН укладывается в порог выручки до ₽60 млн. А вот на оставшиеся 3% приходится 46% доходов компаний на УСН. Учитывая, что дробление бизнеса в стране — практика распространенная, можно предположить, что есть еще неанонсированные суммы доходов с налогов, которые планирует государство.
Такая постановка вопроса говорит о том, что ФНС в достаточной мере отработала и механизмы выявления и дробления бизнеса, и занижения выручки. Примером служат прошлогодние кейсы по налоговым доначислениям блогерам, когда маскировка под ИП и занижение реальных доходов не помогли скрыть реальные заработки.
Очевидно, что государство понимает риски ухода в тень предпринимателей и физлиц для сокрытия доходов. Однако продолжающаяся цифровизация и переход на электронный документооборот в скором времени сведут к минимуму такую возможность. При этом понятно, что для эффективной работы должны быть сильно расширены полномочия налоговой службы — этого и стоит ждать.
Изменение налоговой системы в долгосрочной перспективе для широких слоев населения обернется увеличением финансового контроля со стороны банков и ФНС, а также дальнейшей цифровизацией платежей. На государственном уровне можно ждать расширения функций налоговых органов.
СУВЕРЕННАЯ ЭКОНОМИКА
2024